2025年10月起个人所得税新规：累计预扣法正式实施

来源：中国会计视野

个人所得税新规：2025年10月1日起正式实施累计预扣法

近日，抖音平台发布重要通知：自2025年10月1日起，所有个人主播的直播收入、视频收入等劳务报酬所得，将按照'劳务报酬'项目进行累计预扣个人所得税，适用3%—45%的超额累进税率。这一调整源于国家税务总局2025年6月发布的《关于互联网平台企业为平台内从业人员办理扣缴申报、代办申报若干事项的公告》，影响范围覆盖全行业互联网平台从业者。

一、政策核心内容解析

1. 适用范围与计算方式

根据公告规定，互联网平台企业需按照《个人所得税扣缴申报管理办法（试行）》（2018年第61号）的累计预扣法计算税款。具体公式为：

本期应预扣预缴税额=（累计收入-累计费用-累计免税收入-累计减除费用-累计依法确定的其他扣除）×预扣率-速算扣除数-累计减免税额-累计已预扣预缴税额

其中：

• 累计费用=累计收入×20%
• 累计减除费用=5000元/月×连续取得劳务报酬的月份数

2. 扣缴申报流程

互联网平台企业需严格按照现行规定办理扣缴申报，确保税款计算与申报流程合规。公告特别强调，本次调整旨在降低从业人员预扣环节的经济负担，通过更科学的计算方法避免过度预扣。

3. 实施时间节点

本公告自2025年10月1日起正式施行，所有互联网平台企业需在此日期前完成系统调整与申报流程优化。

二、新旧政策对比：累计预扣法如何节税？

1. 原'按次计征'模式的弊端

在2025年10月1日前，个人从平台获得的收入采用'按次计征'方式预扣个税。该模式存在两大缺陷：

• 未考虑全年实际收入水平，导致预扣税款偏高
• 缺乏基本减除费用（5000元/月），纳税人需在年度汇算时申请退税

2. 新'累计预扣法'的优势

新规则实施后，预扣税款将动态反映纳税人实际收入情况。例如：

• 首月收入1万元时，预扣税款=1万×(1-20%)×3%-0=240元
• 若全年收入均匀，年末汇算时实际税负将与预扣税款基本一致

需注意的是，预扣预缴仅为暂扣，纳税人需在次年3月1日至6月30日通过'个人所得税'APP进行汇算清缴，合并计算全年收入并适用综合所得税率表。

三、综合所得汇算清缴指南

年度汇算时，应纳税所得额计算公式为：

应纳税所得额 = 全年综合所得收入额 - 6万元（基本减除费用） - 专项扣除（三险一金） - 专项附加扣除（7项） - 其他扣除

应纳税额 = 应纳税所得额 × 适用税率 - 速算扣除数

综合所得税率表采用7级超额累进税率，最低3%，最高45%。纳税人可通过'个人所得税'APP自动计算应补/退税额。

四、税率表与扣除项目速览

（以下为税率表及扣除项目示意图，具体以税务机关公布为准）